2017.12.2.2 Dobava in montaža strojev v EU in tretje države
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Smo proizvodno podjetje, proizvajamo pekarske linije. Pridobili smo posel v ZDA, kamor smo opremo prodali in tam izvajamo tudi montažo naših strojev. V ZDA smo kupili material, potreben za dokončanje montaže, za navedeni material nismo naredili prejema na skladišče, ker je šel direktno h kupcu v ZDA. Za ta material smo prejeli račun iz ZDA (brez davka). Zanima nas, kako ravnati glede DDV, ali naredimo samoobdavčitev?
Kako je obdavčena montaža, ki jo izvajamo pri kupcih v tretjih državah ter kako v Evropski uniji?
NABAVA MATERIALA V ZDA
19. člen ZDDV-1 določa, da če se blago ne odpošilja ali prevaža, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se opravi dobava blaga. Nadalje prvi odstavek 20. člena določa, da kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku.
Z vidika evropskih DDV pravil se torej pri dobavi zadevnega blaga, ki vam ga je dobavil ameriški prodajalec na ozemlju ZDA, šteje ZDA. V kolikor blaga vaša družba ni uvozila v Unijo, ta nabava ni predmet slovenskega (evropskega) DDV, zato se prejetega računa v slovenske DDV evidence ne evidentira.
DOBAVA IN MONTAŽA STROJEV V UNIJO IN V TRETJE DRŽAVE
Če pravilno razumem vaše vprašanje, vaša družba dobavlja stroje in jih tudi montira za svoje kupce. Žal mi poslovanje vaše družbe podrobneje ni poznano, zato vam lahko ponudim le nekaj ključnih napotkov, ki so vam lahko v pomoč. Svetujem pa, da si pri pripravi DDV načrtovanja, ki bo prilagojen naravi vaše dejavnosti, pomagate s svojim davčnim svetovalcem.
V vašem primeru je treba najprej preveriti, ali je montaža teh strojev takšne narave, da bi se transakcija lahko obravnavala kot dobava blaga z instaliranjem. Ker dejanskega stanja ne poznam, moje mnenje v nadaljevanju temelji na predpostavki, da gre v vašem primeru za montažo, pri kateri je potrebna izvedba zapletenih tehničnih postopkov in posebno strokovno znanje ter je ta montaža tudi nujna za poznejšo uporabo in izkoriščanje teh strojev. V kolikor moje predvidevanje ni pravilno, so DDV implikacije lahko drugačne, kot so predstavljene v nadaljevanju.
Ob takšni predpostavki torej menim, da bi bilo v zadevnem primeru pravilno upoštevati posebno pravilo glede določanja kraja dobave iz desetega odstavka 20. člena ZDDV-1. Omenjeni člen določa, da kadar blago, ki ga odpošlje ali prevaža dobavitelj, kupec ali tretja oseba,…
