Vsebino celotne on-line klepetalnice v pdf obliki si lahko naložite tukaj.
Kako se obravnava (izkaže v obračunu DDV) sledeča prodaja blaga (verižni posel z izvozom)? Kakšno izjavo za oprostitev DDV vpiše slovenski prodajalec na račun: potovanje blaga gre direktno iz Belgije v Rusijo, izvozno se carini v Belgiji. Slovenski kupec prevzame blago v Belgiji ex works, ga carini in tako po carinjenju odda ruskemu kupcu (ex works). Prodaja - računi: Belgijski dobavitelj (je DDV zavezanec) proda blago slovenskemu kupcu (je DDV zavezanec) - izda račun, slovenski kupec je izvoznik blaga, tako vpisan na MRN, blago se carini v Belgiji, blago zaračuna kupcu v Rusiji.
Prejetega računa od belgijskega dobavitelja se ne evidentira v slovenske DDV evidence, saj nabava ni predmet slovenskega DDV. Pri nadaljnji dobavi blaga ruskemu kupcu pa obstajata dve možnosti:
1. če se je slovenski davčni zavezanec zaradi izvoza, ki ga je opravil v Belgiji tam bil dolžan identificirati za namene DDV (treba je preveriti lokalna pravila), potem mora račun izdati po lokalnih pravilih in ta izvoz poroča v belgijski DDV obračun ali
2. če identifikacija za namene DDV v Belgiji zgolj zaradi opravljenega postopka izvoza ni potrebna, izdate račun po slovenskih pravilih, se sklicujete na izvoz blaga, podatke iz potrjene izvozne carinske listine pa vpišete v polje 11 slovenskega obračuna DDV (v tem slednjem primeru se upošteva drugi stavek prvega odstavka 82. člena PZDDV, ki določa, da se kot izvoz po a) točki prvega odstavka 52. člena ZDDV-1 šteje tudi dobava blaga, ki se odpošlje ali odpelje iz Unije iz druge države članice).
Lahko prosim poveste kako je v primeru, ko je blago dobavljeno iz EU, račun za blago pa je iz Avstralije. Imamo samo račun dobavitelja, in pa račun prevoznika iz katerega je razvidno, da prihaja blago iz EU. Kako lahko delam sammoobdavčitev, ko pa nimam ID dobavitelja iz EU od koder je blago prispelo. Ali gre v tem primeru za uvoz ali za dobavo blaga?
Na vaše vprašanje boste našli različne odgovore, zato podajam subjektivno mnenje. Ob predpostavki, da v zadevnem primeru ne gre za kakršnokoli goljufijo, je nesporno, da avstralski davčni zavezanec na ozemlju Unije očitno opravlja obdavčljive dobave, kar posledično pomeni, da se z vidika evropskega DDV sistema obravnava kot davčni zavezanec. Nadalje, 2a. točka prvega odstavka 3. člena ZDDV-1 določa, da so predmet DDV pridobitve blaga znotraj Unije, ki jih na ozemlju Slovenije, opravi za plačilo davčni zavezanec v okviru opravljanja svoje ekonomske dejavnosti ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, če je prodajalec davčni zavezanec v drugi državi članici, ki v skladu z zakonodajo te države članice ni oproščen obračunavanja DDV kot mali davčni zavezanec in ga ne zajema ureditev iz tretjega, četrtega ali desetega odstavka 20. člena tega zakona.
Ker je v vašem primeru več možnih scenarijev (na primer, morda ima avstralski prodajalec v državi članici le svojega zastopnika, ki ureja vse zanj ipd), težko pomagam le na ta način. Ob upoštevanju navedene določbe in v okviru načela namembnosti blaga vsekakor ne gre zanemariti dejstva, da je do DDV upravičena Slovenija. V kolikor je bilo blago dejansko nabavljeno in je prispelo v Slovenijo, menim, da je pravilno, če se od te pridobitve obračuna in plača DDV. Dejstvo pa je, da bo…
