2017.13.2.2 Popravek odbitka DDV od obratovalnih stroškov
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Hrvaško špedicijsko podjetje (d.d. – v stečaju) je lastnik več nepremičnin v Sloveniji, za katere je od 1. 1. 2015 prevzelo tudi vse pravice in obveznosti vezane na te nepremičnine. Pred tem je vso skrb, dajanje v najem in prodajo za nepremičnine vodila odvisna družba iz Ljubljane. V teh prostorih se je pred uvedbo stečaja odvijala obdavčljiva dejavnost.
Slovensko davčno številko so pridobili že prej, ID številko pa so pridobili sredi leta 2015, predvsem zaradi interesa slovenskih kupcev, da bi kot zavezanci za DDV lahko kupovali te nepremičnine v skladu z ZDDV-1. To pa tudi pomembno vpliva na potek samega stečajnega postopka podjetja.
V Sloveniji nimajo ne sedeža, ne poslovne enote in tudi ne zaposlenih delavcev, težnja je, da nepremičnine čim prej prodajo. Nepremičnine so v večini prazne, nekaj pa jih je (približno 24 % od vseh kvadratov), dokler jih ne prodajo, oddanih v najem. Za oddajo v najem ni bila podana nobena izjava za DDV.
Najemnine v DDV knjigi evidentirajo kot oproščen promet po 44/-/2 ZDDV-1 v znesku, zaračunanem na računu. Od tega zneska pa najemniki plačajo 85 % na račun podjetja na Hrvaškem in 15 % na podračun 81000 – davčni odtegljaj po 70. členu ZDDPO-2 in oddajajo ODO-1 na FURS.
V skladu z najemnimi pogodbami pa najemnikom »prefakturirajo« del računa (če je v najemu samo npr. polovica nepremičnine ali pa v celoti, če je v najemu cela nepremičnina iz neke lokacije) za obratovalne stroške, s klavzulo na računu DDV ni obračunan po 36/6/c ZDDV-1, za katere račune prejmejo…
