2024.01.2.4 Slovenski davčni zavezanec proda blago drugemu slovenskemu davčnemu zavezancu in ga pošlje v Nemčijo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Slovenski DZ z ID št. za DDV proda blago drugemu slovenskemu DZ z ID št. za DDV, vendar blago pošlje kar v Nemčijo, k tretjemu v verigi, ki ima nemško ID št. za DDV. Dobavitelj (DZ 1) bo izstavil račun s slovenskim DDV in klavzulo CPT kraj v Nemčiji. Zanima me, če je pravilno? Bi morali biti še na kaj pozorni? Je kakšna posebnost?
Če pravilno razumem vaše vprašanje, davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji (SLO 1), dobavi blagu drugemu davčnemu zavezancu, ki ima prav tako sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji (SLO 2). SLO 2 dobavi blago svojemu kupcu, ki je davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Nemčiji (DE). Blago iz Slovenije v Nemčijo pošlje SLO 1.
Prvi odstavek 20. člena ZDDV-1 določa, da kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku. Če torej SLO 1 odpelje blago iz Slovenije v Nemčijo, se kot kraj dobave tega blaga šteje Slovenija.
Nadalje je treba preveriti, ali so izpolnjeni vsi pogoji, da je ta dobava lahko oproščena plačila DDV kot oproščena dobava znotraj Unije. Skladno z 1a in 1b. točko 46. člena ZDDV-1 je…
