2023.08.2.6 Slovenski zavezanec naroči blago pri nemški družbi za svojega kupca iz Slovenije, blago ostane v Nemčiji
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Slovenski zavezanec s slovensko davčno številko od dobavitelja iz Nemčije (nemški DDV zavezanec) kupi blago za svojega kupca s slovensko davčno številko. Kupec je ob naročilu sporočil naslov dostave v Nemčiji. Ker blago ne bo prišlo v Slovenijo (ostane v Nemčiji), je dobavitelj zaračunal nemški davek. Ali je pravilno, da slovenska družba za vrednost davka poveča vrednost blaga (vrednost DDV je manjša od 50 €) in da ta račun ni predmet slovenskega obračuna DDV, torej ne gre v davčno knjigo slovenske družbe? Kako slovenska družba pravilno izstavi račun svojemu kupcu, ki ima slovensko davčno številko in nima nemške ID številke? Z DDV ali brez DDV? Katero klavzulo mora navesti na računu? Ali je to nepravi tristranski posel, ker sta vključeni dve državi in trije davčni zavezanci – dva s slovensko ID številko za namene DDV in enega z nemško?
Rešitev primera:
Splošno pravilo določanja kraja dobave blaga iz 31. člena Direktive Sveta 2006/112/ES določa, da če se blago ne odpošilja ali prevaža, se za kraj dobave šteje kraj, kjer se blago nahaja v trenutku, ko se opravi dobava. Nadalje prvi odstavek 32. člena Direktive Sveta 2006/112/ES…
