DDV: Obdavčitev prevoznih storitev

6.4.4 DDV: Obdavčitev prevoznih storitev

Erika Režek, davčna svetovalka

ZAKONSKA DOLOČILA ZDDV-1 GLEDE OBDAVČITVE PREVOZNIH SREDSTEV

V Zakonu o davku na dodano vrednost se storitve prevoza presojajo po določilih 20. člena ZDDV-1 (dobava blaga s prevozom), 1. odstavka 25. člena ZDDV-1 (kadar se opravi prevoz za davčnega zavezanca) in 28. člena ZDDV-1 (opravljanje prevoza, kadar se opravi prevoz potnikov in kadar se prevozne storitve opravijo za osebo, ki ni davčni zavezanec), 49. člena ZDDV-1, 50. člena ZDDV-1 in 52. člena ZDDV-1 (prevoz v zvezi z izvozom in uvozom blaga ter določene oblike mednarodnega prevoza potnikov).

V Direktivi Sveta 2006/112/ES z dne 28. 11. 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljevanju: Direktiva Sveta) se uporabljajo določila 32. do 36. člena, ki določajo kraj dobave blaga, ki se opravi s prevozom, člen 48 do člen 54 Direktive Sveta 2008/8/ES z dne 12. 2. 2008 o spremembi Direktive Sveta 2006/112/ES glede kraja opravljanja storitev in določila 142. do 149. člena, za katere velja oprostitev za določene prevozne storitve.

20. člen ZDDV-1: dobava blaga s prevozom; dobavitelj uporabi ta določila kadar se prodano blago odpošlje ali prevaža.

Različna pravila obdavčitve prevoznih storitev

ZDDV-1 določa različna pravila za dobave blaga, ki vključujejo tudi prevoz. Po splošnih določbah tega zakona (20. člen ZDDV-1) velja, da se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer je blago, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku. Pri tem pravilu ni pomembno, kdo odpošlje ali odpelje blago.

Zakon določa izjeme

Posebna pravila so določena za:

• odpošiljanje ali prevoz, ki se začne na tretjem ozemlju ali v tretji državi;

a) Kraj dobave in tudi vsake nadaljnje dobave blaga je v državi članici uvoza blaga.

Po splošnih določbah 1. odstavka 20. člena ZDDV-1 bi bila dobava opravljena v državi odhoda (v Srbiji), ker pa veljajo posebna pravila 2. odstavka tega člena, je dobava blaga opravljena v Sloveniji.

Prodaja na daljavo

1. Prodaja končnemu potrošniku je načeloma obdavčena v državi nakupa blaga razen prodaja na daljavo (kataloška prodaja, prodaja preko interneta, ipd).…