Danes je 29.3.2024

Input:

DDV pri verižnih dobavah in storitvah prevoza blaga

22.7.2019, , Vir: Verlag DashöferČas branja: 9 minut

2019.15.2.2 DDV pri verižnih dobavah in storitvah prevoza blaga

mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka

Slovensko podjetje (ID zavezanec) bi kupilo blago od irskega podjetja (ID zavezanec) in to blago prodalo bosanskemu podjetju.

A)

Želeli bi, da bi šlo blago direktno od irskega podjetja v BiH, brez “postanka “ v Sloveniji. Ker prevoza ne bomo izvajali mi, bomo za to najeli (mi oz. naš špediter) prevoznika, ki ima ustrezno opremo, t. j. tovorno vozilo s hladilnikom. Lahko da bo to Irec, lahko Nemec, Slovenec ali Bosanec, itd. Kako bo oz. bi moral izgledati račun prevoznika za ta prevoz? Račun za prevoz bo izdan nam kot drugemu v verigi, mi pa ga bomo prefakturirali naprej. Dogovorjeno je namreč, da stroške prevoza krijeta irsko in bosansko podjetje. S kakšnimi DDV členi oz. kakšnimi obdavčitvami moramo mi naprej prefakturirati ta prejeti račun?

Moramo ta del, ki se nanaša na BiH podjetje, zajeti na istem računu kot blago? Je zadeva podvržena carinjenju? Mora biti račun za prefakturirano prevozno pot posebej zaračunan in s kakšno klavzulo? Menim, da bi lahko šlo za oprostitve po 52/1/e ZDDV-1.

B)

Kaj se spremeni (glede na dileme iz vprašanja pod točko A), če blago vseeno pride v Slovenijo, kjer ga pretovorimo na drug tovornjak (posledično verjetno drug prevoznik), ki bo to blago odpeljal dalje do bosanskega podjetja?

Posledično me še zanima, kam se zavedejo promet blaga in promet prevoza. Blago: pridobitev se NE vpiše v DDV? Prodajo vpišemo pa v polje 11 DDVO in v stolpec 7 IR , pri izvoznem računu se uporabi klavzula 52/1/a in kam storitev prevoza blaga? Se uporabi splošno pravilo po 25/1 ZDDV-1 ali 52/1/e ZDDV-1, če je račun izdan posebej?

Vse dileme oz vprašanja me zanimajo iz stališča, ko je naše podjetje drugo v verigi in smo hkrati kupec in izvoznik.

Uvodoma želim opozoriti, da vaše vprašanje zajema zelo široko področje in si zasluži individualno obravnavo, saj vseh možnih situacij v tem odgovoru nikakor ne morem podati. V nadaljevanju tako izpostavljam le nekaj ključnih elementov, ki so vam pri načrtovanju poslovnega modela lahko v pomoč, nikakor pa ne smejo biti edina podlaga za sprejem kakršnihkoli poslovnih določitev.

Ad1)

Vaše prvo vprašanje se nanaša na DDV obravnavo prejete storitve prevoza blaga in prezaračunavanje te storitve.

Kraj opravljanja storitev prevoza blaga, ki jih prejme davčni zavezanec, se določi po splošnem pravilu iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1. Skladno s slednjim je torej kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene na stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega