Delno oproščena dejavnost in odbitek DDV

Podjetje se ukvarja pretežno s trgovsko dejavnostjo, ki je obdavčljiva. Poslovno stavbo oddaja tudi v najem in sicer pretežno z DDV, manjši del pa nezavezancem (brez DDV). V lasti ima še dve nepremičnini, od katerih se dve oddajata nezavezancem (neobdavčljiva dejavnost). Ocenjujemo, da bo v letu 2026 odbitni delež znašal 98,9%, zato bi računali odbitek DDV po dejanskih podatkih. Za nepremičnini pod 2. točko to ne bo problem. Za nepremičnino pod 1. točko pa je težje, saj ni ločenih stroškov za nezavezance. Ali lahko pri tej nepremičnini izračunamo odbitni delež tako , da upoštevamo promet trgovske dejavnosti ter prihodke od najemov na tej lokaciji in upoštevamo v imenovalcu samo oproščene najemnine od te lokacije? V tem primeru izračun pokaže 99,5% odbitek, kar pomeni 100% odbitek DDV. Ali je takšen izračun pravilen?

Na splošno se v skladu s členom 173(1), drugi pododstavek, Direktive o DDV odbitni delež določi v skladu s členoma 174 in 175 te direktive za vse transakcije, ki jih davčni zavezanec izvede, s sklicevanjem na promet. Vendar pa v skladu s členom 173(2)(c) te direktive države članice lahko dovolijo ali zahtevajo, da davčni zavezanec opravi odbitek na podlagi uporabe vsega blaga ali dela blaga in storitev. Iz sodne prakse Sodišča EU izhaja, da lahko države članice zaradi te določbe za določeno transakcijo uporabijo drugo metodo razdelitve ali razdelitveni ključ, ki ni metoda na podlagi prometa, če ta metoda zagotavlja natančnejšo določitev odbitnega deleža vstopnega DDV kot določitev, ki je rezultat uporabe metode na podlagi prometa. Tako mora vsaka država članica, ki se odloči, da bo dovolila ali zahtevala, da davčni zavezanec opravi…