2026.05.2.7 Dobava blaga z montažo v Italijo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Smo proizvodno podjetje, ki svoj produkt (senčila) prodajamo tudi v Italijo. V Italiji smo pridobili Italijansko ID številko (v Italiji imamo tudi računovodski servis, ki za nas kvartalno oddaja DDV. Svoje produkte v Italijo prodamo kot dobavo blaga ali pa dobavo blaga z montažo.
Imamo naslednje primere:
1. Dobava blaga italijanskemu davčnemu zavezancu
2. Dobava blaga z montažo na objektu italijanskemu davčnemu zavezancu
3. Dobava blaga italijanski fizični osebi
-
Račun izdamo z našo ITA ID številko in italijansko stopnjo DDV
-
DDV: poroča italijanski računovodski servis v Italiji
-
DDV-O obrazec (SLO): ne poročamo: ?
-
RP-O: ne poročamo
4. Dobava blaga z montažo na objektu italijanski fizični osebi
-
Račun izdamo z našo ITA ID številko in italijansko stopnjo DDV
-
DDV: poroča italijanski računovodski servis v Italiji
-
DDV-O obrazec (SLO): ne poročamo: ?
-
RP-O: ne poročamo
5. Servis na objektu italijanski fizični osebi.
-
Račun izdamo z našo ITA ID številko in italijansko stopnjo DDV
-
DDV: poroča italijanski računovodski servis v Italiji
-
DDV-O obrazec (SLO): ne poročamo: ?
-
RP-O: ne poročamo
6. Prodaja blaga in pošiljanje po pošti italijanski fizični osebi
-
Račun izdamo: ?
-
DDV ITA: ?
-
DDV-O obrazec (SLO): ?
-
RP-O: ?
Ad1
Skladno s prvim odstavkom 219a. člena Direktive Sveta 2006/112/ES za izdajanje računov veljajo pravila, ki se uporabljajo v državi članici, za katero se šteje, da je bilo v njej dobavljeno blago ali so bile v njej opravljene storitve. Kadar davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji, dobavi blago in ga odpremi iz Slovenije v Italijo kupcu, ki je tam identificiran za namene DDV, se pri določanju kraja dobave uporabi prvi odstavek 20. člena ZDDV-1. Ta določa, da kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku. Kraj takšne dobave je torej Slovenija. Posledično slovenski davčni zavezanec pri takšni prodaji v zvezi s teritorialnim pravilom izdajanja računov sledi prvemu odstavku 219a. členu Direktive Sveta 2006/112/ES in račun izda po slovenskih pravilih (pod svojo slovensko identifikacijsko številko za DDV). Ob tem velja še dodati, da to velja ob predpostavki, da gre za izjemo iz e. točke drugega odstavka 9. člena ZDDV-1 in gre torej za neposredno dobavo znanemu kupcu v Italijo.
Z vašim predlogom glede poročanja dobave blaga v obračun DDV in rekapitulacijsko poročilo se strinjam, v kolikor so v vsakem posameznem primeru izpolnjeni vsi pogoji kot jih zahteva 1. točka 46. člena ZDDV-1.
Ad2
Peti odstavek 20. člena ZDDV-1 določa, da kadar blago, ki ga odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, instalira ali montira dobavitelj ali druga oseba za njegov račun, s poskusnim zagonom ali brez njega, se za kraj dobave šteje kraj, kjer je blago instalirano ali montirano. Če torej slovenski davčni zavezanec dobavi blago iz Slovenije in ga instalira na ozemlju…
