vprašanje:
Imam račun iz EU, nabava blaga (rože iz Nizozemske) za nadaljno prodajo cvetličarnam.
Na računu imam postavke:
- blago, ki je skoraj celota 9,5% DDV (rezano cvetje, lončnice) , včasih je tudi 22% DDV (niso rože, sodi pa v cvetličarne, razni okraski ipd.)
- EMBALAŽA, ki je 95% vrednosti vračljiva
- Commission 14%
- Comission Plants 15%
- Administration costs Export (vedno 3,50 €)
Seveda gre vse skupaj za samoobdavčitev. Ni dileme stopnja DDV pri samem blagu, in embalaži - ko jo vrnemo, dobimo dobropis. Embalažo obračunamo kot pridobitev blaga z 22% DDV stopnjo.
Ne vem pa, ali je potrebno provizije (commisions) in administrativne stroške pri izvozu obravnavati kot prejete storitve iz EU in obračunati 22% DDV, ali se zneski lahko pridružijo k blagu, ker so "zvesti" spremljevalci nabave in obračuna od tega 9,5% DDV? Praktično so sestavni del cene rož.
Odgovor:
Uvodoma velja poudariti, da presoja DDV obravnave posameznih transakcij zahteva natančno poznavanje dejanskega stanja in vseh okoliščin konkretnega posla. Ker v obravnavanem primeru nimam vpogleda v celotno dokumentacijo, pogodbeno razmerje in dejanski potek transakcije, ni mogoče podati dokončnega davčnega nasveta, na podlagi katerega bi se davčni zavezanec lahko zanesljivo odločil. Takšno presojo je namreč mogoče opraviti zgolj v okviru individualne DDV obravnave. Poleg tega ni povsem jasno, ali razlaga posameznih postavk na računu odraža dejansko vsebino transakcije ali zgolj vaše subjektivno razumevanje, oziroma. V tem okviru se lahko postavi tudi vprašanje verodostojnosti računa, če ta ne odraža dejanskega gospodarskega stanja. V nadaljevanju zato podajam odgovor na podlagi razpoložljivih informacij in lastnega razumevanja opisanega primera, pri čemer opozarjam, da se lahko takšna razlaga razlikuje od stališča davčnega organa ali drugih davčnih svetovalcev, zato ga je mogoče uporabiti le kot pomoč pri razjasnjevanju zadeve, ne pa kot podlago za odločitev. Poleg tega se odgovor, ki sledi, se nanaša izključno na vprašanje enotne obravnave transakcij, ne pa tudi na obravnavo vračljive embalaže, ki jo sicer omenjate, ni pa del vašega vprašanja.
Sodišče EU je že pojasnilo, da je treba za namene DDV vsako transakcijo navadno šteti za ločeno in samostojno. Kadar pa je transakcija sestavljena iz več delov, se zastavlja…
