2025.10.2.9 Montaža dvižne zapornice na nepremičnini v Italiji
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Slovensko podjetje A, bo za Slovensko podjetje B, ki ima tudi nepremičnino v Italiji montiralo zapornico za vozila na tem objektu. Pojavlja se nam več dilem, in sicer:
1. Ali se tu šteje za delo na nepremičnini po 27. členu ZDDV-1 ali gre za montažo z instaliranjem po 5. odstavku 20. Člena? Gre za dvižno zapornico (kot so npr. na parkiriščih), ki jo dobavitelj A dobavi in zmontira v Italiji.
2. V obeh primerih je kraj obdavčitve Italija in mora Slovenski zavezanec preveriti ali se mora registrirati za DDV v Italiji. Razlika je samo v poročanju v DDV-O obrazec? Če je 27. člen gre samo v knjigo IR, če ne pa gre v DDV-O obrazec v polje 14 – ali razmišljamo pravilno?
3. Ali kaj spremeni situacijo, če je slovensko podjetje A samo podizvajalec recimo podjetju C, ki sklene pogodbo s podjetjem B?
4. Za podjetje A verjetno ne igra vloge ali je kupec slovenski davčni zavezanec z nepremičnino v Italiji ali pa italijanski davčni zavezanec z nepremičnino v Italiji?
Rešitev primera:
Zlasti v gradbenem sektorju razmejitev med storitvami in dobavo blaga (z instaliranjem) velikokrat predstavlja precejšnji izziv. Kriteriji za takšno razmejitev namreč niso popolnoma jasni, poleg tega pa je potrebno zelo dobro poznavanje situacije. Ker vseh podatkov nimam, v nadaljevanju podajam nekaj vodil, ki so vam lahko v pomoč, ne smejo pa biti edina podlaga za sprejem kakršnihkoli poslovnih odločitev.
Ad1 in 2
Peti odstavek 20. člena ZDDV-1 določa, da kadar blago, ki ga odpošlje ali prevaža dobavitelj, kupec ali tretja oseba, instalira ali montira dobavitelj ali druga oseba za njegov račun, s poskusnim zagonom ali brez njega, se za kraj dobave šteje kraj, kjer je blago instalirano ali montirano. Omenjeno pravilo je povzeto po prvem odstavku 36. člena Direktive o DDV in velja v vseh državah članicah enako. Žal podrobnejših…
