Danes je 28.3.2024

Input:

Obdavčljiva storitev tujega zavezanca za DDV v Sloveniji

9.11.2017, , Vir: Verlag DashöferČas branja: 8 minut

2017.23.2.2 Obdavčljiva storitev tujega zavezanca za DDV v Sloveniji

mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka

Izvajali bomo strojne instalacije (vodovod, ogrevanje, prezračevanje) slovenskemu naročniku storitev, ki je zavezanec za DDV v Sloveniji, na nepremičnini , ki leži v Sloveniji. Naše podjetje je zavezanec za DDV v Sloveniji. Račun bo izdan po 76.a členu ZDDV (obrnjena davčna obveznost). Za naše podjetje (mi bomo glavni izvajalec) bodo v Sloveniji na tem gradbišču delali tudi hrvaški podizvajalci (gradbene storitve - delo in material njihov), ki so zavezanci za DDV na Hrvaškem. Kako ravnati v primeru, če naše podjetje njim nakaže avans za delo in material , ki ga ne bodo opravili v istem mesecu, kot bodo izdali račun - ali nam morajo izstaviti avansni račun, s kakšno klavzulo, v katere rubrike knjige prejetih računov ga uvrstimo in v katere rubrike DDV obrazca ga je potrebno uvrstiti (enako nas zanima tudi za prejeti račun)?

Drugi odstavek 131. člena PZDDV določa, da če davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža, opravi obdavčljivo dobavo blaga oziroma storitev v Sloveniji, predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke najpozneje 15 dni, preden bo opravil obdavčljivo dobavo. Glede na vaš opis bi torej lahko zaključili, da se kot kraj dobave, ki jih bodo za vaše podjetje na nepremičninah, ki se nahajajo v Sloveniji, opravljali davčni zavezanci s sedežem na Hrvaškem, šteje Slovenija. Posledično se morajo torej ti podizvajalci v Sloveniji pravočasno identificirati za namene DDV in pri izdaji računov za svoje dobave upoštevati slovenska DDV pravila (splošno teritorialno pravilo izdajanja računov iz prvega odstavka 80a. člena ZDDV-1).

Menim, da je ta zahteva po identifikaciji za namene DDV iz zgoraj omenjene določbe le nekoliko pomanjkljiva, saj se v praksi velikokrat zgodi, da takšen tuj davčni zavezanec za svoje bodoče dobave zahteva plačilo vnaprej in v tem primeru lahko do obveznosti obračuna DDV pride še prej preden sploh nastane obdavčljiva transakcija. Tako se bo na primer zgodilo v vašem primeru, če bodo hrvaški podizvajalci od vašega podjetja prejeli predplačila še preden se bodo tukaj identificirali za namene DDV.

Moram poudariti, da davčni zavezanci, ki prihajajo iz drugi držav članic, velikokrat zmotno pričakujejo, da tudi v Sloveniji obstaja poenostavitev za davčne zavezance, ki tukaj nimajo sedeža, a opravljajo obdavčljive transakcije, in sicer, da obstaja možnost, da na podlagi obrnjene davčne obveznosti DDV namesto njih avtomatično plača prejemnik te storitve, ki je tukaj že identificiran za namene