2026.03.2.6 Obračun DDV pri nakupu blaga in izvajanju storitev za naročnika iz druge države članice
Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Prosimo za pomoč pri dilemi obračuna DDV
1. PRIMER (prikolice):
Pri podjetju iz DE-1 je slovensko podjetje SI-1 naročilo izdelke, ki se bodo dograjevali v Nemčiji pri DE-1. SI-1 je samo posrednik, ki bo te izdelke zaračunal DE-2 zavezancu. Izdelki ostanejo v tem trenutku še v Nemčiji. DE-2 zavezanec pa izstavi račun SI-2 (drugemu zavezancu v Sloveniji). V tem trenutku nastane pravica na razpolaganju pri SI-2 in izdelki fizično preidejo iz DE-2 k SI-2.
Pot računov: DE1--SI1--DE2--SI2
Pot blaga: DE2--SI2
Naročnik in plačnik prevoza je DE-2
Ali bi se moralo podjetje SI1 registrirati v Nemčiji in tam obračunati davek?
2. PRIMER (vozila z nadgradnjo):
Od podjetja iz DE prejme slovensko podjetje SI-1 vozilo za izdelavo nadgradnje. Ko izdelamo nadgradnjo, izstavimo račun podjetju v DE, ki je dobavil vozila. Podjetje iz DE ta vozila z nadgradnjo zaračuna v Slovenijo drugemu zavezancu SI-2
Pot računa: DE--SI1 (za vozilo), blago pride v Slovenijo
SI-1--DE (za nadgradnjo), (vozilo ostane v Sloveniji zato zaračunamo podjetju iz DE z SI številko z davkom, se je registriral v Sloveniji)
DE--SI2 (za nadgradnjo), tudi pod SI številko z davkom.
Pot blaga: DE-----SI1-----SI2
Prosimo za razlago, kako ravnati pri obračunu DDV?
Rešitev primera:
Uvodoma je treba še posebej opozoriti, da je za pravilne DDV posledice nujno dobro poznavanje vrste transakcije. Prav na področju nadgradenj in predelav v praksi velikokrat prihaja do dilem pri razmejevanju med dobavo blaga in storitvijo. Ker situacije ne poznam, lahko podam le splošne odgovore na vaši vprašanji, ki pa ne smejo biti edina podlaga za sprejemanje kakršnihkoli poslovnih odločitev, pač pa so vam lahko le v pomoč pri reševanju zadevnih dilem.
Ad1
Če pravilno razumem vaše vprašanje, so v zadevni posel vključeni štirje subjekti, in sicer 1. v verigi: davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Nemčiji (DE-1), 2. v verigi: davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji (SI-1), 3. v verigi: davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene…
