2025.07.2.13 Obračun DDV pri poslovanju s podjetji iz tretjih držav
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
prejeli smo račun za sejem v Dubaju za naslednje leto (2026). Račun je iz ZDA. Tudi plačilo je na račun v ZDA. Moje vprašanje se nanaša na vsebino računa:
Na računu je naveden strošek sejma, ki se bo odvijal v Dubaju. Na računu je navedena UAE VAT ID in seveda zaračunan VAT - UAE 5 %. Potem še piše, da je to podjetje registrirano v UAE kot nerezident, sicer je naslov podjetja v ZDA. Plačan DDV v ZDA na banko v ZDA pa se lahko zahteva nazaj. Priložen je tudi obrazec IRS Form W-9.
Kako postopati s takim računom pri samem knjiženju? Ali ga poknjižimo normalno kot vsak drug račun z zaračunanim DDV s pravico do odbitka ali naredimo samoobdavčitev za storitve opravljene v tretji državi?
Rešitev primera:
Določanje kraja opravljanja storitev po evropskih DDV pravilih
Skladno z e. točko tretjega odstavka 31.a člena Izvedbene uredbe Sveta (EU) št. 282/2011 z dne 15. marca 2011 o določitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost se storitve zagotavljanja mest za stojnice na sejmišču ali razstavnem prostoru, skupaj z drugimi povezanimi storitvami, ki razstavljavcu omogočajo razstavo predmetov, na primer oblikovanje stojnice, prevoz in skladiščenje predmetov, zagotavljanje strojev, polaganje kablov, zavarovanje in oglaševanje ne štejejo med storitve v zvezi z nepremičninami, v zvezi s katerimi se pri določanju kraja uporablja posebno pravilo iz 47. člen Direktive Sveta 2006/112/ES, oziroma 27. člena ZDDV-1.
Omenjena določba je podrobneje opisana tudi v Pojasnilih o pravilih EU glede kraja opravljanja storitev na področju DDV za storitve, povezane z nepremičninami (Evropska komisija, 2015). Med drugim je tako navedeno, da „zagotavljanje mest za stojnice” vključuje začasno dajanje omejenega prostora in/ali premične strukture (npr. pokrite stojnice, stojnice ali pulta) na razpolago razstavljavcu zaradi sodelovanja na razstavi ali sejmu. Za to storitev se šteje, da ni povezana z nepremičninami v skladu s členom 31a(3)(e), če se mesto za stojnico zagotovi „skupaj z drugimi povezanimi storitvami”, tj. kolikor ponudnik ne da v najem samo praznega prostora, ampak zagotovi paket…
