2018.22.2.8 Obračun DDV pri zaračunavanju uporabnine poslovnega prostora
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Naša družba kot najemodajalka je zaradi neplačevanja najemnine s strani najemnika odstopila od pogodbe z najemnikom poslovnega prostora (urejala odvetnica). Z dnem odstopa od pogodbe se po opozorilu odvetnice najemnina ne sme več zaračunavati. Najemnik kljub odstopu noče iz najetega poslovnega prostora, obratuje naprej. Najemniku lahko torej družba odslej zaračunava le uporabnino (pojasnilo odvetnice). Ali se tudi od uporabnine obračunava 22 % DDV? Pri najemnini smo zaračunavali 22 % DDV na podlagi skupne izjave po 45. členu ZDDV-1. Ali je z dnem odstopa od najemne pogodbe izjava po 45. členu nična ali pa se še naprej uporablja pri zaračunavanju uporabnine, v kolikor je le-ta tudi obdavčena z DDV? Jasno je, da gre še naprej za storitev dajanja nepremičnine v najem.
Skladno s 3. točko prvega odstavka 3. člena ZDDV-1 je predmet DDV tudi opravljanje storitev, ki jih davčni zavezanec opravi v okviru opravljanja svoje ekonomske dejavnosti na ozemlju Slovenije za plačilo. Davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, mora torej za takšne storitve načeloma vedno obračunati DDV, razen če gre za odstopanje, ki velja za storitve, za katere je predvidena oprostitev plačila DDV.
Skladno z 2. točko 44. člena ZDDV-1 je najem oziroma zakup nepremičnin (vključno z leasingom, razen izjem, ki jih ta določba vsebuje) oproščen plačila DDV. Ne glede na navedeno 45. člen ZDDV-1 v nadaljevanju določa, da se davčni zavezanec, ki opravlja transakcije, za katere je oprostitev DDV določena med drugim v 2. točki 44. člena ZDDV-1, lahko dogovori z najemnikom – davčnim zavezancem, ki ima pravico do odbitka celotnega DDV, da bo od navedenih transakcij, ki bi morale biti oproščene plačila DDV, obračunal DDV po predpisani stopnji. Davčni zavezanec v tem primeru obračuna DDV, če z najemnikom nepremičnine pred opravljeno dobavo davčnemu organu predložita vsak svojo izjavo v elektronski obliki.
Skladno s 73. členom PZDDV najem oziroma zakup nepremičnin iz 2. točke 44. člena ZDDV-1 pomeni dajanje…
