2021.04.2.13 Odbitek DDV od nepremičnine, ki se bo uporabila kot stvarni vložek
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Družba A ustanavlja družbo B s stvarnim vložkom v obliki nepremičnine – gradbene parcele. Imamo dve vprašanji.
1. Edina dejavnost družbe B bo gradnja stanovanjskega objekta za oddajanje v najem. Pri tem predvidevamo, da bodo najemniki fizične osebe. Na podlagi te predpostavke nimamo pravice do obračuna vstopnega DDV od investicije, saj se bo najemnina fizičnim osebam zaračunala kot oproščen promet na podlagi 2. točke 44. člena ZDDV-1. Poleg stanovanjskega objekta se bodo ločeno gradile tudi garaže in parkirna mesta. Najemnina garaže in parkirišča ni oproščena DDV na podlagi 2. točke 44. člena ZDDV-1, zato razumemo, da imamo pri investiciji pravico do obračuna vstopnega DDV. Prosimo za vaš komentar opisanih ugotovitev.
2. Družba A, ki je zavezanka za DDV s pravico do 100 % odbitka, bo kupila gradbeno parcelo z obračunanim 22 % DDV, ki ga bo vložila kot stvarni vložek v družbo B. Družba A bo edini lastnik družbe B.
Ali ima družba A pri nakupu gradbene parcele pravico do vstopnega DDV in v kakšnem deležu?
Uvodoma velja še posebej opozoriti, da si tovrstni obsežnejši nepremičninski projekti vsekakor zaslužijo poglobljeno individualno DDV obravnavo, saj podajanje odgovorov na tako parcialna vprašanja lahko izpusti marsikateri element, ki je lahko ključen in spremeni DDV implikacije. Zaradi navedenega naj vam odgovora, ki sledita, služita le kot pomoč pri raziskovanju rešitev, nikakor pa ne smeta biti edina podlaga za sprejem kakršnihkoli poslovnih odločitev.
Ad1
Skladno s prvim odstavkom 63. člena ZDDV-1 ima davčni zavezanec pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbije DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, če je to blago oziroma storitve uporabil oziroma jih bo uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij.
Na podlagi 2. točke 44. člena ZDDV-1 je najem oziroma zakup nepremičnin (vključno z leasingom), razen:
