Pojasnilo davčnega organa navajamo v celoti.
Pojasnilo DURS, št. 4230-360780/2013-3 01-620-05, 5. 7. 2013
"V zvezi s povečanjem stopenj DDV po ZIPRS1314-A je bilo izdano pojasnilo št. 4230-360780/2013-2 01-620-05 z dne 5. 6. 2013, ki je objavljeno na spletni strani DURS.
V nadaljevanju vam posredujemo odgovore na najpogostejša vprašanja:
1. Davčni zavezanec je v aprilu 2013 izdal račune najemnikom za storitev najema priveza plovil za obdobje od 1. 4. 2013 do 31. 3. 2014 po stopnji 20 %. Ali je treba, zaradi spremembe stopnje DDV, že izdane račune popraviti, glede na to, da vsi računi na dan 30. 6. 2013 še niso bili plačani?
V primeru, ko so bili računi za letno najemnino izdani na začetku obdobja (april 2013), znesek najemnine pa na dan 30. 6. 2013 ni bil plačan, je treba račune, na katerih je bila za celotno letno obdobje najema uporabljena stopnja, ki je veljala pred 1. 7. 2013, popraviti. Ker se letna najemnina nanaša na obdobje od 1. 4. 2013 do 31. 3. 2014, obveznost za obračun DDV nastane v trenutku, ko poteče obdobje, na katerega se račun nanaša, to je na dan 31. 3. 2014. Pri popravku računa pa je treba upoštevati, da se za vnaprej plačan znesek najemnine, ki je bil plačan do vključno 30. 6. 2013, uporabi stopnja, ki je veljala pred 1. 7. 2013, od zneska letne najemnine, ki je bil na dan 30. 6. 2013 neplačan, pa je treba na popravku računa uporabiti stopnjo DDV, ki velja od 1. 7. 2013 dalje.
2. Davčni zavezanec izda najemniku v juniju 2013 račun za obdobje najema od 1. 6. 2013 do 1. 6. 2014. Ali mora davčni zavezanec na izdanem računu obračunati DDV po stopnji 22 %, oziroma, ali lahko posebej obračuna DDV od najemnine za privez plovil za obdobje od 1. 6. 2013 do 30. 6. 2013 po stopnji 20 % ter za obdobje od 1. 7. 2013 do 1. 6. 2014 po stopnji 22 %?
Glede na pogodbeno dogovorjeno obdobje najema sta v tem primeru možni dve situaciji
a) Če je dogovorjeno obdobje najema od 1. 6. 2013 do 1. 6. 2014, se uporabi stopnja DDV na računu, kot je navedeno v odgovoru na vprašanje pod št. 1 (torej se po stopnji 20 % obračuna DDV za obdobje od 1. 6. 2013 do 30. 6. 2013 od plačanega zneska najemnine, za ostali, neplačani del najemnine pa se obračuna DDV po stopnji 22 %).
b) Če pa je dogovorjeno obdobje najema od 1. 6. 2013 do 30. 6. 2013, obveznost obračuna DDV nastane, ko poteče obdobje najema, torej na dan 30. 6. 2013, zato se na računu uporabi stopnja 20 %, ne glede na to, ali je znesek najemnine plačan ali ne.
Za obdobje najema od 1. 7. 2013 do 1. 6. 2014 se na računu DDV obračuna po stopnji 22 %, razen v primeru, če je bila ta najemnina vnaprej plačana do 30. 6. 2013 in je obveznost obračuna DDV nastala na dan prejema plačila, se od plačanega zneska najemnine do 30. 6. 2013, obračuna DDV po stopnji 20 %.
3. Katera stopnja DDV bo uporabljena na računu oziroma položnici za…
