2026.05.2.4 Poročanje pridobitve znotraj EU v DDV-O in Intrastat
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Dobavitelj iz EU je podjetju v Sloveniji dobavil material po naročilu, ki vsebuje postavke materiala ter prevoz do lokacije v Sloveniji. Vse postavke so ovrednotene, cene posameznih materialov in cena prevoza. Knjigovodsko je prevoz odvisni strošek, ki povečuje nabavno vrednost materiala. Kakšno pa je pravilno poročanje tega poslovnega dogodka v DDV evidence?
Ali se celotni znesek računa, to je z vključenimi prevoznimi stroški, ki so zaračunani s strani dobavitelja, evidentira pod pridobitev blaga iz drugih držav članic EU? Oziroma ali se mora samoobdavčitev narediti ločeno za material in ločeno za transport, ter je evidentiranje izvedeno pod pridobitev blaga iz EU in pod prejem storitev iz EU? Vprašanje je postavljeno tudi v povezavi s poročanjem za Intrastat – ali se tak račun za statistiko blagovne menjave upošteva v celotni vrednosti, tako da je poročana vrednost prejetega blaga v višini s prištetim transportom, oziroma ali se storitev dostave za Intrastat izloči?
Treba je poudariti, da jasnih pravil glede enotnih dobav DDV zakonodaja ne zajema, primeri zadev sodne prakse so zelo specifični, zaključki, ki jih je Sodišče EU podalo, pa precej splošni. Zaradi tega v praksi prihaja do različnih stališč v posameznih primerih, prav tako pa se razlikujejo tudi stališča davčnih organov po državah članicah EU.
Zaradi precejšnjih dvomov smo davčnemu organu že pred časom posredovali več vprašanj, povezanih z DDV obravnavo prevoznih storitev v povezavi z enotno dobavo blaga. Odgovore je davčni organ posredoval v pojasnilu št. 0920-9320/2022-1, z dne 3. 5. 2022. Predlagam, da ga preberete v celoti, menim pa, da je za konkreten…
