2017.07.2.4 Prodaja dvižne ploščadi in DDV
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Zanima nas prodaja dvižne ploščadi, ki jo je odmontiralo hrvaško podjetje. Dvižna ploščad je bila del objekta, ki leži na ozemlju Slovenije in od katere občina ni imela pravice do odbitka DDV.
Menimo, da občina lahko izda račun brez DDV s klavzulo po 1. tč. 46. člena ZDDV-1. Hrvaško podjetje pa nam mora za strošek demontaže in odvoza zaračunati obrnjeno davčno obveznost.
Če pravilno razumem, je občina, identificirana za namene DDV, dobavila blago (dvižno ploščad) za plačilo. V kolikor je temu tako, menim, da je takšna dobava obdavčljiva, saj bi občina v primeru, da se pri tej prodaji ne bi obravnavala kot davčna zavezanka, povzročala znatno izkrivljanje konkurence (takšno dobavo lahko pod enakimi pravnimi pogoji dobavljajo tudi osebe zasebnega prava).
Pri dobavi blaga, ki jo opravi občina, ki ima status davčne zavezanke za namene DDV, se uporabljajo enaka pravila, kot veljajo za vse ostale davčne zavezance. V kolikor torej občina dobavi blago (dvižno ploščad) na ozemlju Slovenije, to ploščad pa kupec (davčni zavezanec s sedežem in identificiran za namene DDV na Hrvaškem) sam (v svojem imenu ali v imenu občine kot prodajalke) odpelje iz Slovenije na Hrvaško, se kot kraj dobave tega blaga šteje Slovenija. Prvi odstavek 20. člena ZDDV-1 namreč določa, da kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku.
Nadalje mora občina preveriti, če so izpolnjeni vsi pogoji, da bi bila takšna dobava lahko oproščena plačila DDV skladno s 1. točko 46. člena ZDDV-1. Na podlagi te določbe so namreč dobave blaga, ki ga odpošlje ali odpelje prodajalec ali oseba, ki pridobi blago, ali druga oseba za njun račun z ozemlja Slovenije v drugo državo članico, če se opravijo drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, ki delujeta kot taka v tej drugi državi članici, oproščene plačila DDV. Omenjeno določbo podrobneje opredeljuje 79. člen PZDDV, ki določa, da davčni zavezanec, ki želi uveljaviti oprostitev plačila DDV na podlagi 46. člena ZDDV-1, dokazuje, da je to blago odposlano ali odpeljano v drugo državo članico, z računom in prevozno listino ali drugim ustreznim dokumentom, iz katerega mora biti jasno razvidno, da se nanaša na prevoz blaga iz računa.
Če blago odpošlje ali odpelje iz Slovenije v drugo državo članico oseba, ki pridobi blago, ali druga oseba za njen račun, lahko dobavitelj blaga poleg računa in namesto prej omenjenega dokumenta kot dokazilo, da je bilo blago odposlano ali odpeljano v drugo državo članico, uporabi tudi pisno izjavo o prevozu blaga v drugo državo članico, ki jo podpiše prevzemnik blaga. V takšni izjavi morajo biti navedeni naslednji podatki:
-
ime in naslov dobavitelja;
-
številka in datum računa za dobavljeno blago;
-
ime, naslov in identifikacijska številka za DDV kupca;
-
prevozno sredstvo, s katerim bo blago odpeljano, s številko prometnega dovoljenja;
-
namembni kraj…
