vprašanje:
Podjetje, slovenski davčni zavezanec, je opravilo servis na jadrnici tujca, ki je zavezanec za DDV v drugi državi članici. Jadrnica ima privez v Sloveniji in podjetje-serviser meni, da bi bilo potrebno obračunati slovenski DDV od storitve servisa na tej jadrnici. Ali je pri določanju obdavčitve z DDV pomembno, kje se jadrnica nahaja in kje ima privez, ali pa je bistveno to, ali je naročnik storitve zavezanec iz EU ali ne?
Odgovor:
Uvodoma želim izpostaviti, da okoliščin, v katerih se je »servis« opravljal, ne poznam, zato v nadaljevanju podajam nekaj splošnih informacij, ki so vam lahko v pomoč.
V kolikor davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji, opravi storitev na premičnini prejemniku, ki ga skladno s pravili 18. člena Izvedbene uredbe Sveta (EU) št. 282/2011 z dne 15. marca 2011 o določitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost lahko prepozna kot davčnega zavezanca (če ta prihaja iz druge države članice, mora predložiti veljavno identifikacijsko številko te države članice), se pri določanju kraja opravljanja teh storitev uporabi splošno pravilo iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1. Ta določa, da je kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni zavezanec, ki prejme te storitve, stalno oziroma običajno prebivališče.
V kolikor bi se ugotovilo, da gre v zadevnem primeru dejansko za storitev na premičnini in je izvajalec prejel veljavno identifikacijsko številko za namene DDV prejemnika, je treba nadalje preveriti, ali je prejemnik to storitev prejel za potrebe svojega…
