vprašanje:
Smo slovensko podjetje s slovensko davčno številko. Svoje izdelke prodajamo povezanemu (sestrsko) podjetju v Italijo (IT davčna številka). Oni te izdelke prodajo končnim kupcem v EU in izven. Blago gre po isti poti.
Sedaj pa imamo primer, ko bi želeli, da bi naše izdelke pošiljali direktno končnemu kupcu. Računi pa bi šli od nas v Italijo in iz Italije do končnih kupcev.
1) končni kupec je v EU
2) končni kupec je izven EU (izvoz)
Kaj pomeni, če bi v vsakem od primerov izdelke iz Slovenije odpeljal končni kupec? Zanima me predvsem z vidika DDV. Predvidevam, da ima težave 2. v verigi (Italijan). Kako bi bilo to najbolje zapeljati v skladu z zgoraj navedenim tokom blaga?
Odgovor:
Ad1
Če pravilno razumem vaše vprašanje, namerava davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji, tukaj dobaviti blago davčnemu zavezancu, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Italiji. Slednji bo to blago iz Slovenije izvozil kupcu v Turčijo, pri čemer bo turški kupec blago prevzel že v Sloveniji.
Splošno pravilo določanja kraja v 19. členu ZDDV-1 določa, da se v primerih, ko blago ni odpremljeno ali prepeljano, kraj dobave šteje za kraj, kjer se blago nahaja v trenutku dobave. Prvi odstavek 20. člena tega zakona v nadaljevanju določa, da kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku. V primeru, da slovensko podjetje dobavlja blago na ozemlju Slovenije (ne glede na to, ali je blago prepeljano ali ne), je torej kraj dobave v tej državi članici. Posledično je za tako dobavo treba obračunati slovenski DDV, razen če so izpolnjeni vsi pogoji za oprostitev plačila DDV. Ta oprostitev se lahko uporabi tudi v primerih, ko je blago izvoženo v tretjo državo.
Na podlagi vašega opisa bo slovenski davčni zavezanec dobavil blago italijanskemu davčnemu zavezancu na ozemlju Slovenije, pri čemer bo italijanski davčni zavezanec to blago izvozil iz Slovenije v Turčijo. V skladu z b. točko prvega odstavka 52. člena ZDDV-1 je dobava blaga, ki ga iz Slovenije odpošlje ali odpelje v namembni kraj zunaj Unije kupec, ki nima sedeža na ozemlju…
