Vračilo praznih jeklenk v zameno za polno

V okviru promocijske akcije »3 za 1« fizična oseba vrne 3 prazne jeklenke (v lasti družbe), za kar prejme 1 polno jeklenko UNP, brez plačila. Naše razumevanje:

• vračilo jeklenk predstavlja vračilo lastne embalaže in ni predmet DDV,

• izročitev UNP se obravnava kot brezplačna dobava za poslovne (promocijske) namene, DDV se obračuna na podlagi interne fakture, pri čemer davčno osnovo predstavlja nabavna cena blaga ali podobnega blaga oziroma lastna cena, določena v trenutku dobave.

Prosimo za potrditev, ali je takšna DDV obravnava pravilna, zlasti glede izdaje interne fakture za obračun DDV in uporabe nabavne oziroma lastne cene kot davčne osnove.

Glede na to, da mi okoliščine primera niso znane, v nadaljevanju lahko podam le splošen odgovor, ki pa ni davčni nasvet in ne sme biti edina podlaga za sprejem kakršnihkoli poslovnih ali drugih odločitev. Ker v svojem vprašanju omenjate »vračilo embalaže«, v zvezi s katero je treba upoštevati določena pravila, velja uvodoma opozoriti tudi na to.

Skladno z 92. členom Direktive Sveta 2006/112/ES lahko države članice v zvezi s stroški vračljive embalaže sprejmejo enega od naslednjih ukrepov:

1. jih izključijo iz davčne osnove in sprejmejo potrebne ukrepe, da se ta osnova popravi, če se embalaža ne vrne;
2. jih vključijo v davčno osnovo in sprejmejo potrebne ukrepe, da se ta osnova popravi, ko se embalaža dejansko vrne.

Glede na pravila o DDV obravnavi vračljive embalaže, ki jih zajema slovenska DDV zakonodaja, razumemo, da je Slovenija izbrala metodo iz navedene a. točke 92. člena Direktive Sveta 2006/112/ES. Prvi odstavek 39. člena ZDDV-1 namreč določa, da se v davčno…