2018.07.2.2 Vstop v DDV sistem kot atipični zavezanec za DDV
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Stranka, ki se ukvarja z zobozdravstvenimi storitvami, bi rada zaradi poslovnega sodelovanja s hrvaškim zobozdravstvenim centrom vstopila v sistem DDV, saj hrvaški zobozdravstveni center vztraja pri preverbi SI številke v VIES sistemu oz. v nasprotnem primeru zaračunavanju 5 % PDV. Zobozdravnik iz Hrvaške bo storitev opravljal v Sloveniji. Po posvetu s FURS se v sistem DDV pri nas ni treba registrirati, saj gre za oproščeno dejavnost.
Ali lahko zahtevamo vstop v sistem DDV pri nas kot atipični zavezanec za DDV in kaj to prinese s stališča obračuna DDV in DDV-O?
Upam, da sem pravilno razumela, da bo davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji, a je tukaj oproščen obračunavanja kot mali davčni zavezanec (opravlja oproščene storitve iz 1. oziroma 2. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1), prejel storitve drugega davčnega zavezanca, ki ima sedež na Hrvaškem, in sicer gre prav tako za zobozdravstvene storitve, ki se uvrščajo v šifro Q 86.23 SKD (razumem torej, da gre za takšne vrste storitev, ki bi bile, če bi jih opravil slovenski izvajalec, v Sloveniji oproščene plačila DDV).
Menim, da se zobozdravstvenih storitev ne more uvrstiti v nobeno izmed posebnih pravil določanja kraja opravljanja storitev, pač pa se uporablja splošno pravilo določanja kraja po 44. oziroma 45. členu Direktive o DDV – odvisno od statusa prejemnika takšnih storitev. Ti dve pravili veljata v vseh državah članicah enako (v Sloveniji ju povzema 25. člen ZDDV-1, na Hrvaškem pa 17. člen hrvaškega Zakona o davku na dodano vrednost).
Prvi in drugi odstavek 18. člena Izvedbene uredbe Sveta (EU) št. 282/2011 z dne 15. marca 2011 o določitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano…
