2026.02.2.1 Začetek obračunavanja DDV po identifikaciji in odbitek DDV od nabav pred njo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Prosim za pomoč in pojasnilo glede spodnjih dveh vprašanj:
1. Do sedaj je bila stranka mali davčni zavezanec. V decembru 2025 je presegla 66.000,00 EUR prometa in se je vključila v sistem DDV. Dobila je odločbo, da je od 31. 12. 2025 dalje zavezanec za DDV. Račune za svoje storitve izdaja konec meseca za tekoči mesec. Če izda račun z datumom 30. 12. 2025, ali mora obračunati DDV za decembrske storitve?
2. Nova stranka je odprla s.p. s 01. 01. 2026 in se želi prostovoljno vključiti v sistem DDV. Opravlja prevozne storitve in bo kupila tovorno vozilo od slovenskega davčnega zavezanca. Na računu bo obračunan DDV, račun pa bo z datumom 31. 12. 2025, ker je prodajalec svoj s.p. zaprl s tem datumom. Ali si lahko naša nova stranka obračuna DDV, glede na to, da je račun za nakup osnovnega sredstva z datumom pred njenim začetkom s.p. in predno bo postala zavezanka za DDV?
Ad1
Prvi in tretji odstavek 94. člena ZDDV-1 določata, da je davčni zavezanec, ki ima sedež, ali če nima sedeža, stalno ali običajno prebivališče v Sloveniji, oproščen obračunavanja DDV, če v predhodnem koledarskem letu ni presegel zneska 60.000 eurov letnega prometa na ozemlju Slovenije in tega zneska prometa ne presega v tekočem koledarskem letu. Če tak davčni zavezanec v tekočem koledarskem letu preseže znesek 60.000 eurov letnega prometa na ozemlju Slovenije, lahko v tekočem koledarskem letu še naprej uporablja oprostitev za male davčne zavezance, vse dokler letni promet na ozemlju Slovenije ne preseže zneska 66.000 eurov.
Davčni zavezanec mora torej na obdavčljivi promet, s katerim je presegel 66.000 EUR že obračunati DDV, ne glede na to, kdaj bo za ta promet izdal račun. Preveriti torej morate, s katerimi storitvami je v decembru 2025 presegel ta promet.
Ad2
Ker mi okoliščine primera in razlogi za nastalo situacijo niso poznani, vam korektnega nasveta ne morem podati. Prav tako ni jasno, s kakšnimi podatki razpolaga davčni organ in kako bo slednji…
