2022.12.2.5 Mali davčni zavezanec opravi elektroinštalacijska dela v Nemčiji – prejemnik je slovenski davčni zavezanec
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Slovenska družba (A), ki ni davčna zavezanka, bo izvajala elektroinštalacijska dela v Nemčiji. Izvajala bo naslednja dela po pogodbi: servis in vzdrževanje naprav, montaža in demontaža elektro omar, kabelskih polic in ostalih elementov, priklapljanje elektro omar, elektro komponent ter strojev in naprav, vezanje in odpravljanje napak v vezavah elektro omar. Slovenska družba je podizvajalka davčnemu zavezancu - družbi iz Slovenije (B). Po katerem mora slovenska družba A izstaviti račun slovenskemu naročniku B, glede na to, da je družba A podizvajalka družbi B in trenutno še ni davčna zavezanka, dela pa se opravljajo v Nemčiji?
1. Če družba A ni davčni zavezanec?
2. Če družba A je davčni zavezanec?
Kakšne obveznosti ima družba A v Nemčiji?
Rešitev primera:
DDV implikacije so odvisne od vrste transakcij, ki jih bo davčni zavezanec, ki ima sicer sedež v Sloveniji, opravljal na ozemlju Nemčije.
Najprej je treba preveriti, ali gre v zadevnem primeru za več ločenih dobav in če gre, je treba za vsako od njih ugotoviti, ali gre za dobavo blaga z instaliranjem ali gre le za storitve in če gre le za storitve, je treba nadalje preveriti, ali so te v zvezi z nepremičnino, ki se nahaja v Nemčiji ali ne. Enaka ugotovitev je nujna tudi za glavno transakcijo, v kolikor bi bilo ugotovljeno, da je treba transakcijo obravnavati enotno.
Če davčni zavezanec A, ki ima sedež v Sloveniji, opravi dobavo blaga in ga instalira v Nemčiji in se kraj te dobave določi po posebnem pravilu iz petega odstavka 20. člena…
