2023.06.2.12 Obračun DDV za najem poslovnega prostora s strani normiranega samostojnega podjetnika
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Imamo najemnika, ki ni davčni zavezanec (normirani SP), s katerim smo podpisali pogodbo o najemu poslovnih prostorov, da se mu obračuna DDV po 2. točki 44. člena ZDDV-1 in izjavo po 45. členu ZDDV-1 za najem prostorov. Ali se mu v takšnem primeru lahko obračuna 22 % DDV za najem poslovnih prostorov, ker mi smo davčni zavezanci? Moramo pa mu prefakturirati tudi sorazmerni del NUSZ. Ali se obračuna 22 % DDV ali brez DDV?
Uveljavljanje opcijske obdavčitve za najem poslovnih prostorov
Skladno z 2. točko 44. člena ZDDV-1 je najem oziroma zakup nepremičnin (vključno z leasingom), razen:
-
nastanitev v hotelih ali podobnih nastanitvenih zmogljivostih, vključno z nastanitvijo v počitniških domovih, počitniških kampih ali na prostorih, namenjenih kampiranju,
-
dajanja v najem garaž in površin za parkiranje vozil,
-
dajanja v najem trajno instalirane opreme in strojev in
-
najema sefov,
oproščen plačila DDV.
Ne glede na navedeno 45. člen ZDDV-1 v nadaljevanju določa, da se davčni zavezanec, ki opravlja transakcije, za katere je oprostitev DDV med drugim določena v 2. točki 44. člena tega zakona, lahko dogovori z najemnikom – davčnim zavezancem, ki ima pravico do odbitka celotnega DDV, da bo od navedenih transakcij, ki bi morale biti oproščene plačila DDV, obračunal DDV po predpisani stopnji.
Eden izmed pogojev za uveljavljanje opcijske obdavčitve najemnine, ki je sicer skladno z 2. točko 44. člena ZDDV-1 oproščena plačila DDV, je torej…
