2020.05.2.3 Predplačilo za nabavo stroja z montažo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Od dobavitelja iz Nizozemske bomo nabavili stroj, predvidoma v začetku junija 2020, dobavitelju smo že nakazali prvi del avansa po pogodbi, za kar nam je dobavitelj izdal račun in ne avansni račun.
Prav tako bo izdal račun za drugi del avansnega plačila in tretji račun za zadnji del plačila po montaži. Ali imamo v tem primeru pravico do odbitka DDV (samoobdavčitve), kljub temu da stroja še nimamo oziroma
kako pravilno obračunati DDV v tem primeru? Končnega računa za celoten znesek nabavne vrednosti stroja ob dobavi in montaži v tem primeru ne bomo dobili.
DDV implikacije v zadevnem primeru so odvisne od vrste transakcije. Glede na to, da poleg stroja omenjate tudi montažo, se sprašujem, ali se glede na dejansko stanje zadevno transakcijo lahko obravnava kot dobavo blaga z instaliranjem ali le kot dobavo blaga, kar je mogoče preveriti ob poznavanju dejanskega stanja.
Deseti odstavek 20. člena ZDDV-1 določa, da kadar blago, ki ga odpošlje ali prevaža dobavitelj, kupec ali tretja oseba, instalira ali montira dobavitelj ali druga oseba za njegov račun, s poskusnim zagonom ali brez njega, se za kraj dobave šteje kraj, kjer je blago instalirano ali montirano. Omenjeno pravilo je povzeto po prvem odstavku 36. člena Direktive o DDV in velja v vseh državah članicah enako. Žal podrobnejših pojasnil v zvezi z omenjenim pravilom DDV zakonodaja v tem trenutku ne vsebuje, prav tako je trenutno moč zaslediti le eno sodbo Sodišč EU v zvezi s to določbo. V sodbi v zadevi C-111/05 (Aktiebolaget NN) je tako Sodišče EU obravnavalo DDV implikacije v zvezi z dobavo in položitvijo kabla iz optičnih vlaken. Iz omenjene zadeve je moč zaključiti, da je pri presoji, ali se v posameznem primeru omenjeno posebno pravilo določanja kraja uporabi ali ne, treba preveriti vsaj dvoje, in sicer:
- ali gre za enotno transakcijo ali ne (V omenjenem…
