2023.04.2.6 Izdaja računa za najemnino za eno leto vnaprej z obračunanim DDV
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Slovensko podjetje A je slovenskemu podjetju B oddalo v dolgoročni najem poslovni prostor v Sloveniji. Podpisana je bila izjava po 45. členu ZDDV-1, da se bo od najemnine obračunaval DDV. Zaradi zmanjšanja administracije so se pogodbeno dogovorili, da se račun za najem izstavi za celo leto vnaprej (npr: 12 x 1.000 EUR + DDV), najemnik pa bo mesečno plačeval po 1/12 zneska (obročno). Najemodajalec se je v pogodbi tudi zavezal, da bo po IR v celoti prijavil in plačal izhodni DDV kljub temu, da bo mesečno prejemal le 1/12 plačila od najemnika. Ali je izdaja mesečnih računov obvezna? Priznavanje pravice do vstopnega DDV pri najemniku je v celoti ali 1/12 mesečno glede na plačila?
Najprej velja opozoriti, da mi vsebina dogovora, sklenjenega med najemodajalcem in najemnikom ni poznana. V nadaljevanju moj odgovor tako temelji na lastnem razumevanju opisa, ki ste ga podali.
Za pravilno obračunavanje in pobiranje DDV je nujno upoštevati ustrezno sosledje. Najprej je treba ugotoviti nastanek štirih pomembnih dogodkov, in sicer:
1. Nastanek obdavčljivega dogodka: skladno s prvim odstavkom 33. člena ZDDV-1 obdavčljivi dogodek nastane, ko so storitve opravljene. Nadalje drugi odstavek istega člena tega zakona določa, da če se med drugim za opravljanje storitev…
