2023.06.2.1 Plačnik DDV in uporaba njegove stopnje pri montaži tend na poslovno-stanovanjskem objektu
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Imamo poslovno-stanovanjski objekt, ki je dne 30. 3. dobil uporabno dovoljenje. Končna situacija bo, upam, na dan 31. 5. ali 30. 6. Ob začetku smo določili, da imamo obe davčni stopnji, ker so pri stanovanjih tudi stanovanja t. i. socialne politike. Torej 70 % = 22 %, 30 % = 9,5 % za samoobdavčitev po 76.a členu.
Vprašanje: 15. 5. 2023 so montirali tende. Dobavitelj je na račun dal le 22 % DDV po 76.a členu.
Kaj je pravilno:
a) tenda je del zgradbe, torej 027 in deljena davčna stopnja za 76.a člen;
b) tenda je oprema in deljena davčna stopnja;
c) tenda je 027 in davčno 76.a člen glede na to, h kateremu prostoru, stanovanju je montirana;
d) tenda je 04 in davčno 76.a člen glede na to, kateremu prostoru, stanovanju pripada (22 %, če je socialno, 9,5 %).
Uvodoma velja poudariti, da niti na uporabo obrnjene davčne obveznosti po a. točki 76.a člena ZDDV-1 niti na uporabo znižane, 9,5 % stopnje DDV, način knjigovodskega pripoznavanja ne vpliva, pač pa je treba presojati na podlagi drugih pogojev, ki jih navajam v nadaljevanju.
Uporaba obrnjene davčne obveznosti po 76.a členu ZDDV-1
Skladno z a. točko 76.a člena ZDDV-1 mora DDV plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kateremu se opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Omenjeno določbo podrobneje opredeljujeta 127.a in 127.b člen PZDDV. Plačnik DDV na podlagi 76.a člena ZDDV-1 je tako vsak davčni zavezanec, prejemnik blaga ali storitve, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kadar mu dobavi blago ali opravi storitve iz 76.a člena ZDDV-1, davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, pri tem pa se med gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem,…
