2022.10.2.5 Prejemnik storitve po splošnem pravilu nima identifikacijske številke za namene DDV
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Slovenski davčni zavezanec, registriran z ID številko, se dogovarja za sklenitev pogodbe z italijanskim združenjem, ki ni zavezanec za DDV. Posluje kot neprofitno združenje in se ne želi registrirati kot DDV zavezanec. Predviden znesek sklenjene pogodbe bi bil na letnem nivoju okrog 15.000 EUR. Storitev, ki bo opravljena, spada v 25. člen (gre za storitve oblikovanja propagandnega materiala, svetovanje, izobraževanje). Zanima me, v kolikor pride do podpisa pogodbe, ali se jim izstavi račun za opravljeno storitev z obračunanim slovenskim DDV?
Prav tako me zanima, kako lahko uredim popravek oddanega rekapitulacijskega poročila, in sicer nam je mali davčni zavezanec (kmet - OPG) iz Hrvaške sporočil davčno številko za DDV, pomotoma je nismo preverili v VIES sistemu in smo mu izstavili račun brez DDV - reverse charge. Sedaj nas je obvestil, da je sicer začel postopek registracije kot atipičen zavezanec, vendar v obdobju, ko smo mu opravili storitev in izstavili račun, še ni bil registriran in tudi še ni pričel postopka registracije. Moramo izdani račun popraviti in obračunati slovenski DDV ter v tekočem obdobju narediti popravek napačnega rekapitulacijskega poročila? Storitev, ki smo jo opravili, se prav tako nanaša na storitev iz 25. člena ZDDV-1.
Prvi in drugi odstavek 18. člena Izvedbene uredbe Sveta (EU) št. 282/2011 z dne 15. marca 2011 o določitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost določata, da razen če razpolaga z nasprotnimi informacijami, lahko izvajalec šteje, da ima prejemnik s sedežem v Skupnosti status davčnega zavezanca:
-
če mu je prejemnik sporočil svojo osebno identifikacijsko številko DDV in izvajalec pridobi potrditev iz člena 31 Uredbe Sveta (ES) št. 904/2010 z dne 7. oktobra 2010 o upravnem sodelovanju in boju proti goljufijam na področju davka na dodano vrednost ( 1 );
-
če prejemnik še ni prejel osebne identifikacijske številke DDV, vendar je seznanil izvajalca, da je zanjo zaprosil in izvajalec pridobi katero koli drugo dokazilo, iz katerega se lahko razbere, da je le-ta davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, ki je lahko identificiran(-a) za DDV, in če z običajnimi poslovnimi varnostnimi ukrepi, kot so ukrepi v zvezi s preverjanjem identitete ali plačil, v razumni meri preveri točnost informacij, ki mu jih je poslal prejemnik.
Razen če razpolaga z nasprotnimi informacijami, lahko izvajalec šteje, da prejemnik s sedežem v Skupnosti nima statusa davčnega zavezanca, če lahko dokaže, da mu zadevni prejemnik ni sporočil osebne identifikacijske številke DDV.
Navedeno pravilo se aplicira na obe situaciji, ki ju izpostavljate. Če torej prejemnika iz Italije oziroma Hrvaške svoje identifikacijske številke ne predložita, ju izvajalec storitev ne more prepoznati kot davčna zavezanca v smislu uporabe splošnega pravila določanja kraja opravljanja storitev iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1. Posledično je treba glede na vrsto storitev, ki se jih opravlja, izbrati drugo ustrezno…
