2018.14.2.6 Prezaračunavanje storitev, ki jih d.o.o. izvede za s.p.
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Slovenska družba A d.o.o. (DDV zavezanec) mora prefakturirati stroške letalske karte in nočitve slovenskemu s.p. B (DDV zavezanec).
Družba A je prejela račun (račun se glasi na družbo A) za letalsko vozovnico, za relacijo Ljubljana–Beograd–Ljubljana. Račun za vozovnico je izdala slovenska firma C d.o.o., ki je tudi DDV zavezanec. Na računu je navedla, da DDV ni obračunan po točki c) 6. odstavka 36. člena ZDDV-1.
Družba A je prejela še račun za nočitev (račun se glasi na družbo A) v Beogradu. Račun je izdalo srbsko podjetje in obračunalo njihov davek za nočitev, medtem ko je taksa oproščena.
Kako evidentiram ta dva računa v naše knjige in kako izstavim račun (prefakturiram stroške) s.p. B? Glede na to, da se računa glasita na družbo A, verjetno ne morem upoštevati točke c) 6. odstavka 36. člena ZDDV-1.
Kadar davčni zavezanec pri prezaračunavanju storitev nastopa v svojem imenu in za račun druge osebe, upošteva zlasti 16. člen ZDDV-1. Slednji tako določa, da kadar davčni zavezanec pri opravljanju storitev deluje v svojem imenu in za račun druge osebe, se šteje, da prejme in dobavi te storitve sam. Kadar gre za ločene in samostojne storitve, je treba z DDV vidika vsako od teh storitev obravnavati ločeno tudi glede določitve kraja obdavčitve.
Skladno s 27. členom ZDDV-1 je kraj opravljanja storitev v zvezi z nepremičninami, vključno s storitvami strokovnjakov in nepremičninskih posrednikov, nastanitvijo v hotelih ali podobnih nastanitvenih obratih, vključno z nastanitvijo v počitniških domovih, počitniških kampih ali na prostorih, namenjenih kampiranju, dodeljevanjem pravic do uporabe nepremičnin in storitvami za pripravo in koordinacijo gradbenih del, kot so storitve arhitektov in podjetij, ki zagotavljajo nadzor na kraju samem, kraj, kjer se nepremičnina nahaja. Storitev nočitve v Srbiji je skladno z evropskimi…
