2023.12.2.9 Uveljavljanje oprostitve plačila DDV po 54. členu ZDDV-1
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Imamo primer dobave stroja v Italijo za naročnika, ki ni zavezanec za DDV v Italiji in je v sestavi NATA. Prejeli smo naročilnico, s katero se sklicujejo na oprostitev: VAT EXEMPTION CERTIFICATE (Directive 2006/112/EC Article 151 and Directive 2008/118/EC Article 13). Menimo,da bi bila oprostitev po 54. členu ZDDV-1. Je to prav?
Obdavčljivost/neobdavčljivost transakcije
Uvodoma velja opozoriti, da ne vem, v kakšnih okoliščinah je vaša organizacija za stroj pridobila, niti za kakšen namen ga je uporabljala. To bi bilo treba dodatno proučiti, zlasti v duhu pojasnila davčnega organa št. 0920-7466/2017-5, z dne 9.8.2017. V tem pojasnilu je namreč davčni organ odgovarjal na vprašanje, ali se dobava vozila, ki ga za plačilo opravi organ lokalne skupnosti, šteje kot obdavčljiva dobava ali ne, če je slednji to vozilo pridobil in uporabljal izključno za neobdavčljive namene. Pojasnil je, da v primeru, ko organ lokalne skupnosti (občina), identificiran za namene DDV proda osebno vozilo, katerega je uporabljal izključno za opravljanje neobdavčljive dejavnosti, kot organ oblasti skladno s petim odstavkom 5. člena ZDDV-1, ta transakcija ni predmet obdavčitve z DDV. Organ lokalne skupnosti za poslovni dogodek izda ustrezno knjigovodsko listino ali račun skladno s temeljnimi računovodskimi predpisi. Menim, da bi bilo navedeno treba preveriti tudi za vaš primer. Če bi se ugotovilo, da gre za enake okoliščine, potem prodaja stroja sploh ne bi bila obdavčljiva.
Določitev kraja dobave stroja
Če bi se ugotovilo, da je transakcija vseeno obdavčljiva, bi bilo treba nadalje preveriti, ali so izpolnjeni pogoji, da gre za dobavo blaga na daljavo ali ne. Namreč, če pravilno razumem vaše vprašanje, kupec blaga ni identificiran za namene DDV.
Skladno s četrtim odstavkom 6. člena ZDDV-1 »prodaja blaga na daljavo znotraj Unije« pomeni dobavo blaga, pri kateri dobavitelj ali druga oseba za njegov račun to blago odpošlje ali odpelje iz države članice, ki ni država članica, v kateri se odpošiljanje ali prevoz tega blaga kupcu konča, tudi kadar dobavitelj posredno sodeluje pri tem prevozu ali odpošiljanju, če sta izpolnjena naslednja pogoja:
