2025.05.2.6 Obračun DDV pri prodaji blaga hrvaškemu kupcu, ki ni davčni zavezanec
Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Kupec iz Hrvaške (brez veljavne davčne številke) se zanima za nakup blaga (vrednost blaga: 2.020,00 €). Letos smo v EU (kupcem z veljavnimi davčnimi številkami) prodali blago v vrednosti nad 10.000€ (VAT exempt under Article 138(1) of Directive 2006/112/ES).
Zanima me ali se moramo v primeru, da se kupec odloči za nakup blaga, registrirati v sistem OSS ali mu lahko izdamo račun z obračunanim slovenskim DDV?
Kakšno klavzulo za DDV moramo napisati v primeru, da se moramo registrirati v sistem OSS na izstavljen račun kupcu brez veljavne davčne številke?
Rešitev primera:
Prvi odstavek 20. člena ZDDV-1 določa, da kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku. V kolikor davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji (dobavitelj), dobavi blago drugemu davčnemu zavezancu, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v drugi državi članici (kupec), in to blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba iz Slovenije v drugo državo članico, se za kraj dobave blaga šteje Slovenija. Kadar so izpolnjeni pogoji za uveljavljanje oprostitve plačila DDV po 1. točki 46. člena ZDDV-1 (1. točki 138. člena Direktive Sveta 2006/112/ES), je takšna dobava v Sloveniji oproščena plačila DDV.
Ne glede na navedeno se skladno z a. točko tretjega odstavka istega člena tega zakona šteje, da je kraj dobave blaga pri prodaji blaga na daljavo znotraj Unije kraj, kjer se…
