2025.05.2.7 Obračun DDV za turistične storitve končnemu potrošniku iz Italije
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Atipični davčni zavezanec opravlja storitve turističnega vodenja v Sloveniji in EU. Njegove stranke so tako zavezanci za DDV kot tudi mali davčni zavezanci in končni potrošniki.
Ali ima s 1. 1. 2025 atipični davčni zavezanec kakšne obveznosti, če izda račun za opravljeno storitev malemu davčnemu zavezancu ali končnemu potrošniku v Italiji?
Ali je pravilno, da izda račun brez obračunanega DDV?
Ali ima, po drugi strani, ta mali davčni zavezanec ali končni potrošnik kakšne obveznosti?
Upam, da sem pravilno razumela, da davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji, sam opravlja storitve turističnega vodenja (vodene oglede) in pri tem ne naroča teh storitev od drugih davčnih zavezancev. Razumem torej, da v zadevnem primeru ne gre za organizacijo potovanj (posebna ureditev se ne uporablja), ampak izključno za vodene oglede v lastni režiji. V kolikor je temu tako, je treba najprej preveriti, katero pravilo določanja kraja se pri opravljanju teh storitev uporablja.
Davčni organ je v svojem pojasnilu št. 0920-12799/2019-2, z dne 20.12.2019 pojasnil, da se kraj opravljanja storitev ogleda mesta z lastnim vodičem brez uporabe dobav blaga in storitev drugih davčnih zavezancev (ostalih storitev v ponudbi ni) določi po splošnem pravilu iz 25. člena ZDDV-1. Prvi odstavek tega člena določa, da je kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če…
